|
通用指標分析表
|
|
納稅人代碼：
|
評估所屬期：2010-01-01至2014-12-31
|
|
|
納稅人名稱：123455566
|
索引號：
|
|
|
|
序號
|
指標名稱
|
指標類型
|
公式或表達式
|
指標值
|
預(yù)警值
|
問題提示
|
|
1
|
主營業(yè)務(wù)收入變動率
|
收入類
|
（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%
|
-1.00
|
<-10%
|
如果主營業(yè)務(wù)收入變動率為正值，且在所設(shè)置預(yù)警值的浮動范圍內(nèi)，則可初步判斷該企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入基本正常；如果主營業(yè)務(wù)變動率為負值，或是為正值但卻遠遠小于預(yù)警值，那么則可估計該企業(yè)可能存在少計收入和多列成本等問題。
|
|
2
|
主營業(yè)務(wù)利潤變動率
|
收入類
|
（本期主營業(yè)務(wù)利潤－基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%
|
-1.00
|
|
在評估中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上述指標與預(yù)警值相比相差較大，則可以初步估計納稅人可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。
|
|
3
|
主營業(yè)務(wù)成本變動率
|
成本類
|
（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入
|
-1.00
|
>10%
|
主營業(yè)務(wù)成本變動率的使用類似于主營業(yè)務(wù)收入變動率的使用。利用納稅人申報數(shù)據(jù)中的本期主營業(yè)務(wù)成本與基期主營業(yè)務(wù)成本，計算出納稅人本期的主營業(yè)務(wù)成本變動率，與所設(shè)置的預(yù)警值進行比較分析，如果主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，則可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
|
|
4
|
主營業(yè)務(wù)費用變動率
|
費用類
|
（本期主營業(yè)務(wù)費用-基期主營業(yè)務(wù)費用）÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100%，其中：主營業(yè)務(wù)費用率=（主營業(yè)務(wù)費用÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%
|
-1.00
|
|
主營業(yè)務(wù)費用率與預(yù)警值相比，如果企業(yè)本期成本費用利潤異常，可能存在多列成本、費用等問題。
|
|
5
|
營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率
|
費用類
|
〔本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用-基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用〕÷基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用×100%
|
-1.00
|
|
如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務(wù)）費用問題。
|
|
6
|
成本費用率
|
費用類
|
（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務(wù)費用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%
|
|
|
評估人員應(yīng)當分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，并將之與預(yù)警值比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。
|
|
7
|
成本費用利潤率
|
費用類
|
利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費用總額
|
|
|
評估人員應(yīng)當將計算出的成本費用利潤率與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。
|
|
8
|
主營業(yè)務(wù)利潤變動率
|
利潤類
|
主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%
|
-1.00
|
|
在評估中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上述指標與預(yù)警值相比相差較大，則可以初步估計納稅人可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入等問題。
|
|
9
|
其他業(yè)務(wù)利潤變動率
|
利潤類
|
其他業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%
|
|
|
在評估中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的上述指標與預(yù)警值相比相差較大，則可以初步估計納稅人可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入等問題。
|
|
10
|
利息支出變動率
|
利潤類
|
（本期利息支出 - 基期利息支出）/ 基期利息支出 * 100%
|
-1.00
|
|
通過上述指標的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在多計營業(yè)費用、資本性支出計入營業(yè)費用、在建工程利息支出直接計入當期費用等疑點。
|
|
11
|
借款變動率
|
負債類
|
借款包含：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券
變動率=[（本期借款期初數(shù)+本期借款期末數(shù)）/2 - （基期借款期初數(shù)+基期借款期末數(shù)）/2 ] / [（基期借款期初數(shù)+基期借款期末數(shù)）/2 ] * 100%
|
-1.00
|
|
一般借款輔助費用發(fā)生時直接計入當期損益，計提的在建工程工人的工資或福利費不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生情形。
|
|
12
|
營業(yè)外收支增減變動率
|
利潤類
|
（本期營業(yè)外收入 - 本期營業(yè)外支出）/ 本期營業(yè)外支出 * 100% - （基期營業(yè)外收入 - 基期營業(yè)外支出）/ 基期營業(yè)外支出 * 100%
基期 =上年同期
|
-11.44
|
|
營業(yè)外收進和營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營行動沒有直接關(guān)系的各項收支?？墒菭I業(yè)外收進和營業(yè)收進一樣能夠增添利潤，營業(yè)外支出和營業(yè)成本一樣能夠削減利潤，有時巨額營業(yè)外收進如同橫財，而巨額營業(yè)外支出如同橫禍，會對企業(yè)的利潤總額及凈利潤發(fā)生相當大的影響。
|
|
13
|
凈資產(chǎn)收益率
|
資產(chǎn)類
|
凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%
|
|
|
凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率，是凈利潤與平均股東權(quán)益的百分比，是公司稅后利潤除以凈資產(chǎn)得到的百分比率，該指標反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運用自有資本的效率。指標值越高，說明投資帶來的收益越高。
|
|
14
|
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
|
資產(chǎn)類
|
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%
|
|
|
根據(jù)各類信息和數(shù)據(jù)資料分析計算得到的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，可以推斷其銷售能力。如果總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅人與所得稅額減少，則可以認定納稅人可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。而評估人員計算得到的凈資產(chǎn)收益率如果與預(yù)警值相差較大，則表明納稅人可能存在隱瞞收入，或存在閑置未用資產(chǎn)計提折舊等多提折舊問題，需要采取其他措施加以評估和分析。
|
|
15
|
存貨周轉(zhuǎn)率
|
資產(chǎn)類
|
存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%
|
|
|
通過上述指標的計算，分析企業(yè)庫存商品購進、銷售和損耗情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有無銷售不確認收入、推遲計算銷售收入或提前扣除商品銷售成本、虛假取得商品購買發(fā)票以及人為調(diào)整庫存商品價值等疑點
|
|
16
|
固定資產(chǎn)綜合折舊率
|
資產(chǎn)類
|
基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%
|
|
|
固定資產(chǎn)減值準備影響會計利潤，但不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響固定資產(chǎn)原值，但與固定資產(chǎn)帳面價值有聯(lián)系點，類似于提取壞帳準備金和應(yīng)收帳款期末余額
|
|
17
|
資產(chǎn)負債率
|
資產(chǎn)類
|
負債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額
|
|
|
該指標主要是用于分析納稅人經(jīng)營活動，判斷其償債能力。一般而言，企業(yè)資產(chǎn)總額應(yīng)該大于負債總額，因此資產(chǎn)的長期負債率應(yīng)該小于1。如果企業(yè)的負債率較低（50%以下），則說明企業(yè)有較好的償債能力和負債經(jīng)營能力；如果負債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。
|
|
18
|
主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析
|
配比分析
|
主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)利潤變動率
|
1.00
|
>2%
|
在正常情況下，主要業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率應(yīng)該是基本同步增長。如果不同步增長，那么就需要根據(jù)具體情況作出判斷：1.當兩者的比值小于1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。2.當兩者的比值大于1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。3.當兩者的比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
|
|
19
|
主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析
|
配比分析
|
主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)成本變動率
|
1.00
|
<-2%
|
在正常情況下，主要業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率應(yīng)該是基本同步增長。如果不同步增長，那么就需要根據(jù)具體情況作出判斷：1.當兩者的比值小于1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。2.當兩者的比值大于1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。3.當兩者的比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
|
|
20
|
主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析
|
配比分析
|
主營業(yè)務(wù)收入變動率/主營業(yè)務(wù)費用變動率
|
1.00
|
|
在正常情況下，主要業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率應(yīng)該是基本同步增長。如果不同步增長，那么就需要根據(jù)具體情況作出判斷：1.當兩者的比值小于1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。2.當兩者的比值大于1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。3.當兩者的比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
|
|
23
|
房產(chǎn)稅稅負變動率
|
稅種指標
|
環(huán)比系數(shù) = 本期稅負率 / 上期稅負率
（從價）房產(chǎn)稅稅負率=房產(chǎn)稅/房產(chǎn)余值×１００％
（從租）房產(chǎn)稅稅負率=房產(chǎn)稅/租金收入×１００％
|
|
|
判斷企業(yè)是否按法定稅率足額加納房產(chǎn)稅
|
|
26
|
利息支出變動率與借款變動率差異
|
稅種指標
|
（利息支出變動率 - 借款變動率） *100%
|
|
>10%
|
如該指標值大于10%，則利息支出變動率比借款變動率差額大，可能存在將應(yīng)資本化的利息稅前扣除、存在超標準列支非金融機構(gòu)借款利息、多提利息等問題。
|
|
27
|
銷售收入變動率與所得稅變動率差異
|
稅種指標
|
（本期銷售收入凈額 - 基期銷售收入凈額）/ 基期銷售收入 * 100% - （本期應(yīng)繳所得稅額 - 基期應(yīng)繳所得稅額）/ 基期應(yīng)繳所得稅額 * 100%
|
-1.00
|
>2%
|
如指標值大于2%，則可能存在虛列成本費用、納稅調(diào)整不完整、應(yīng)稅收入與免稅收入劃分不準確、將收入掛入往來帳或直接計入所有者權(quán)益等問題。
|
|
28
|
企業(yè)所得稅稅負變動率
|
稅種指標
|
[本期企業(yè)所得稅 / 本期利潤總額 * 100%]
-
[基期企業(yè)所得稅 / 基期利潤總額 * 100%]
|
|
|
該指標值與企業(yè)基期或同行業(yè)同期指標值相比，低于警戒值可能存在不計或少計營業(yè)收入、多列收入費用、擴大稅前扣除范圍等問題。運用其他相關(guān)指標深入詳細評估，并結(jié)合上述指標評估結(jié)果，進一步分析企業(yè)營業(yè)收入、成本、費用的變化和異常情況及原因。
|
