為方便納稅人辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅自行申報，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年67號，以下簡稱67號公告）以及《國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局 大連市市場監(jiān)督管理局關(guān)于做好股權(quán)變更登記個人所得稅完稅憑證查驗服務(wù)工作的通告》（2023年第2號）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦稅指引。
一、政策規(guī)定
（一）納稅人：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方。
（二）征收稅目：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
（三）計稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額）：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額（存在符合規(guī)定的公益性捐贈可按規(guī)定進行扣除）。
（四）適用稅率：20%。
（五）應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率。
（六）納稅申報地點：被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
二、申報資料
（一）被投資企業(yè)報送資料
被投資企業(yè)發(fā)生自然人股東變動或者自然人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：
1.《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》（見附件1，報送股東變動信息，已通過自然人電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機關(guān)報送的，可不提供）；
2.被投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）簽訂生效前一月份資產(chǎn)負債表（已通過電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機關(guān)報送的，可不提供）；
3.自然人股東變更情況說明（見附件2）。
（二）納稅人報送資料
納稅人在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：
1.必報材料包括：
（1）《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》（見附件3）及附表《個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表》（見附件4）；
（2）有效身份證件及復(fù)印件；
（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明，與（2）資料不重復(fù)提供；
（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議），應(yīng)記載股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入金額；
（5）股權(quán)原值證明：
①以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，應(yīng)提供取得股權(quán)相關(guān)支付憑證；
②以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，出資時已申報個人所得稅的，應(yīng)提供個人所得稅申報證明；未申報的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)原值證明；
③通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備67號公告第十三條第二項所列情形的，應(yīng)提供原持有人取得股權(quán)支付憑證；
④被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，應(yīng)提供轉(zhuǎn)增時依法繳納個人所得稅證明；
⑤股權(quán)轉(zhuǎn)讓人在取得股權(quán)時，原轉(zhuǎn)讓人按照核定方法申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)提供相關(guān)的申報證明。
2.條件報送材料包括：
（1）委托（授權(quán)）書。委托他人辦理的，提供委托方與受托方簽訂的委托（授權(quán)）書原件；
（2）《資產(chǎn)價值評估報告》。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房地產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，提供資產(chǎn)價值評估報告（符合67號公告第十三條規(guī)定情形的，可不提供）；
（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的合理性證明材料。符合67號公告第十三條規(guī)定的不同情形，分別提供以下資料：
①被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，提供相關(guān)政策依據(jù)原件及復(fù)印件（包括文件名稱、文件號、主要內(nèi)容等）；
②將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶的，提供結(jié)婚證原件及復(fù)印件；將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，可提供以下任一證明：戶口本，出生證明或者有資質(zhì)機構(gòu)出具的法律效力關(guān)系證明原件及復(fù)印件；將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人的，提供有資質(zhì)機構(gòu)出具的法律效力關(guān)系證明原件及復(fù)印件，如民政部門、社區(qū)（含村委會）出具的撫養(yǎng)（贍養(yǎng)）關(guān)系證明資料；
③轉(zhuǎn)讓價格合理真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，提供相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程原件及復(fù)印件；
④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形，根據(jù)實際情況提供相關(guān)資料原件及復(fù)印件。
（4）《個人所得稅減免稅事項報告表》。存在減免稅事項的；
（5）《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》及以前各期繳納個人所得稅的完稅憑證。存在非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅情況的；
（6）《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》:存在符合條件的公益性捐贈的；
（7）合理費用證明。發(fā)生相關(guān)合理費用的。
三、《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》重點項目填報說明
1.第3列“收入”：填寫取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等。存在收入明顯偏低且無正當(dāng)理由等情形的，主管稅務(wù)機關(guān)可核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
2.第11列“財產(chǎn)原值”：按以下方法確認填報：
（1）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；
（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；
（3）通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備67號公告第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值；
（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；
（5）股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認；
（6）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，主管稅務(wù)機關(guān)可核定股權(quán)原值；
（7）對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。
3.第12列“允許扣除的稅費”：填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中實際繳納的印花稅等稅費。
四、《個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表》重點項目填報說明
1.股權(quán)原值：同《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》中股權(quán)原值填報一致。
2.相關(guān)合理稅費：同《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》中允許扣除的稅費填報一致。
五、業(yè)務(wù)辦理流程
 附件1：個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）
2：自然人股東變更情況說明
3：個人所得稅自行納稅申報表（A表）
4：個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表
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