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| 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅自行申報(bào)辦稅指引（2023版） |
| 時(shí)間：2023-07-10 09:44:33 點(diǎn)擊：
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為方便納稅人辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅自行申
報(bào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
及其實(shí)施條例《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法
（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年67
號(hào)
以下簡(jiǎn)稱67號(hào)公告）以及《國(guó)家稅務(wù)總局大連市
稅務(wù)局大連市市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于做好股權(quán)
變更登記個(gè)人所得稅完稅憑證查驗(yàn)服務(wù)
工作的通告》（2023年第2號(hào)）等相關(guān)規(guī)定
制定本辦稅指引 一 政策規(guī)定 （一）納稅人：股
權(quán)轉(zhuǎn)讓方
（二）征收稅目：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
（三）計(jì)稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額）：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額
（存在符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)可按規(guī)定進(jìn)行扣除）
（四）適用稅率：20%
（五）應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率
（六）納稅申報(bào)地點(diǎn)：
被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 二 申報(bào)資料
（一）被投資企業(yè)報(bào)送資料
被投資企業(yè)發(fā)生自然人股東變動(dòng)
或者自然人股東所持股權(quán)變動(dòng)的
應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：
1.《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》（見附件1
報(bào)送股東變動(dòng)信息 已通過自然人電子稅務(wù)局
等渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的 可不提供）；
2.被投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）
簽訂生效前一月份資產(chǎn)負(fù)債表
（已通過電子稅務(wù)局等渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的可不
提供）；
3.自然人股東變更情況說明（見附件2）
（二）納稅人報(bào)送資料
納稅人在辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)時(shí)
應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：
1.必報(bào)材料包括：
（1）《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）
》（見附件3）及附表
《個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表》（見附件4）；
（2）有效身份證件及復(fù)印件；
（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明與（2）資料不重復(fù)提
供；
（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）
應(yīng)記載股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入金額；（5）股權(quán)原值證明：
①以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)
應(yīng)提供取得股權(quán)相關(guān)支付憑證；
②以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)
出資時(shí)已申報(bào)個(gè)人所得稅的
應(yīng)提供個(gè)人所得稅申報(bào)證明；
未申報(bào)的 應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)原值證明；
③通過無償讓渡方式取得股權(quán)
具備67號(hào)公告第十三條第二項(xiàng)所列情形的
應(yīng)提供原持有人取得股權(quán)支付憑證；
④被投資企業(yè)以資本公積盈余公積 未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)
增股本
個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的
應(yīng)提供轉(zhuǎn)增時(shí)依法繳納個(gè)人所得稅證明；
⑤股權(quán)轉(zhuǎn)讓人在取得股權(quán)時(shí)
原轉(zhuǎn)讓人按照核定方法申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的
應(yīng)提供相關(guān)的申報(bào)證明 2.條件報(bào)送材料包括：
（1）委托（授權(quán)）書
委托他人辦理的
提供委托方與受托方簽訂的委托（授權(quán)）書原件；
（2）《資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告》
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)房屋 房地產(chǎn)企業(yè)未銷售
房地產(chǎn)
知識(shí)產(chǎn)權(quán) 探礦權(quán) 采礦權(quán) 股權(quán)等
資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的
提供資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告
（符合67號(hào)公告第十三條規(guī)定情形的 可不提供）
；
（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的合理性證明材料
符合67號(hào)公告第十三條規(guī)定的不同情形
分別提供以下資料：①被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響 導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的
提供相關(guān)政策依據(jù)原件及復(fù)印件（包括文件名稱
文件號(hào) 主要內(nèi)容等）；
②將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶的 提供結(jié)婚證原件及復(fù)印件
；
將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給父母 子女 祖父母 外祖父母 孫子
女 外孫子女 兄弟姐妹的 可提供以下任一證明：
戶口本 出生證明或者有資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具
的法律效力關(guān)系證明原件及復(fù)印件；
將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或
贍養(yǎng)人的
提供有資質(zhì)機(jī)構(gòu)出具的法律效力關(guān)系證明原件及復(fù)
印件
如民政部門 社區(qū)（含村委會(huì)）出具的撫養(yǎng)
（贍養(yǎng)）關(guān)系證明資料；
③轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理真實(shí)的本企業(yè)員工
持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓
提供相關(guān)法律政府文件或企業(yè)章程原件及復(fù)印件；
④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)
證明其合理性的其他合理情形
根據(jù)實(shí)際情況提供相關(guān)資料原件及復(fù)印件
（4）《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》
存在減免稅事項(xiàng)的；
（5）《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備
案表》
及以前各期繳納個(gè)人所得稅的完稅憑證
存在非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅情況的
；
（6）《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表
》
:存在符合條件的公益性捐贈(zèng)的；
（7）合理費(fèi)用證明 發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用的
三 《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表
（A表）》重點(diǎn)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第3列“收入”：填寫取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各
種款項(xiàng)
包括違約金 補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)資產(chǎn) 權(quán)益
等
存在收入明顯偏低且無正當(dāng)理由等情形的
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
2.第11列“財(cái)產(chǎn)原值”：按以下方法確認(rèn)填報(bào)：
（1）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)
按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接
相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)
按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性
資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)
的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
（3）通過無償讓渡方式取得股權(quán)
具備67號(hào)公告第十三條第二項(xiàng)所列情形的
按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人
的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；
（4）被投資企業(yè)以資本公積
盈余公積 未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本
個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的
以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)
其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；
（5）股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的
該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的
合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)
機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)；
（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整
準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證 不能正確計(jì)算股權(quán)原值的
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定股權(quán)原值；
（7）對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的
轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)
采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值
3.第12列“允許扣除的稅費(fèi)”：
填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際繳納的印花稅等稅費(fèi)
四 《個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表》重點(diǎn)項(xiàng)目填報(bào)說
明
1.股權(quán)原值：同《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表
（A表）》中股權(quán)原值填報(bào)一致
2.相關(guān)合理稅費(fèi)：同《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表
（A表）》中允許扣除的稅費(fèi)填報(bào)一致
五 業(yè)務(wù)辦理流程
附件1：個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）
2：自然人股東變更情況說明
3：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）
4：個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表
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